Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на вклады в 2023 году: все нюансы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Работая из Грузии, в том числе на иностранных работодателей/заказчиков, в том числе при получении вознаграждения на счета в иностранных банках, граждане РФ обязаны платить подоходный налог в Грузии с первого дня своей работы на территории страны.
Что влияет на то, сколько и куда платить?
Определяющим для подоходного налога в Грузии является не статус налогового резидента, а место, откуда вы оказываете услугу, за которую получен доход. Этим принцип начисления подоходного налога в Грузии отличается от РФ, где обязанность по уплате налогов связана со статусом налогового резидента. Пока вы налоговый резидент РФ — платите налог со всех источников (российских и зарубежных), утратили статус — платите налог только с доходов от российских источников, причем по повышенной ставке. Между Грузией и Россией нет соглашения об избежании двойного налогообложения. Поэтому нормы налогового законодательства Грузии применяются к гражданам РФ в полном объеме без каких-либо исключений.
Что имеет значение для определения ставки подоходного налога и страны, где его нужно оплачивать:
- ваше налоговое резидентство (применительно к РФ);
- основание получения дохода (работа, бизнес, дивиденды);
- в каком статусе вы получаете доход (физическое лицо или ИП).
Что не имеет значения:
- гражданство;
- форма и способ получения дохода (криптокошелек, наличные, банковский счет; рубли или иностранная валюта, криптовалюта или борзые щенки);
- плательщик вознаграждения (сам работодатель/заказчик или кто-то от его имени).
Конкретные ситуации мы рассмотрели в таблицах:
| Основание получения дохода (гражданин РФ работает ИЗ Грузии) | Работодатель/Заказчик/Покупатель | Статус исполнителя по грузинскому законодательству: физическое лицо, ИП, ИП (малый бизнес) | Налоговый резидент РФ | Плательщик/декларант | Налоговый нерезидент РФ | Плательщик/декларант |
| трудовой договор или договор ГПХ — место работы по договору РФ | российская компания/ИП | физическое лицо | 13% | работодатель/заказчик | 30% | работодатель/заказчик и/или физическое лицо |
| трудовой договор или договор ГПХ — место работы по договору зарубежье | российская компания/ИП | физическое лицо | 0% | — | 0% | — |
| трудовой договор — место работы значения не имеет | грузинская компания/ИП | физическое лицо | 13% | — | 0% | — |
| договор ГПХ — место работы значения не имеет | грузинская компания/ИП | физическое лицо / ИП / ИП (малый бизнес) | 13% / 13% / 13% | — | 0% | — |
| трудовой договор — место работы для Грузии значения не имеет | иностранная компания/ИП | физическое лицо | 13% | — | 0% | — |
| договор ГПХ — место работы значения не имеет | иностранная компания/ИП | физическое лицо / ИП / ИП (малый бизнес) | 13% / 13% / 13% | — | 0% | — |
| сдача имущества в аренду в РФ | не имеет значения | физическое лицо | 13% | физическое лицо | 30% | физическое лицо |
| сдача имущества в аренду в Грузии | не имеет значения | физическое лицо | 13% | физическое лицо | 0% | — |
| продажа имущества в РФ (срок владения менее 5 лет или 3 лет в исключительных случаях) | не имеет значения | физическое лицо | 13% | физическое лицо | 30% | физическое лицо |
| продажа имущества в РФ (срок владения более 5 лет или 3 лет в исключительных случаях) | не имеет значения | физическое лицо | 0% | — | 0% | — |
| продажа имущества в Грузии (срок владения менее 2 лет) | не имеет значения | физическое лицо | 13% | физическое лицо | 0% | — |
| продажа имущества в Грузии (срок владения более 2 лет) | не имеет значения | физическое лицо | 13% (если срок владения менее 5/3 лет) | физическое лицо | 0% | — |
Налоговый резидент Грузии
Статус налогового резидента Грузии не влияет на обязанность уплачивать подоходный налог от грузинских источников (то есть в случае работы на территории Грузии). При этом статус налогового резидента Грузии позволяет иностранным гражданам не платить подоходный налог на доход, полученный от источника за рубежом. Статус налогового резидента Грузии можно получить, прожив в стране как минимум 183 дня в течение 12 последовательных месяцев или в специальном порядке, о чем мы подробно рассказывали в одном нашем кейсе успешного получения статуса налогового резидента для гражданина России.
В отличие от России, статус налогового резидента Грузии определяется не на календарный год, в котором гражданин прожил в стране 183 дня, а на календарный год, в котором истек 183-дневный срок нахождения в стране. Так, если 183-й день приходится на 30 декабря 2021 года, то вы налоговый резидент Грузии 2021 года. А если 183-й день выпал на 1 января 2022 года, то статус налогового резидента за вами будет закреплен на 2022 год, даже если 2 января вы уехали из страны и больше в Грузии в 2022 году не появлялись. Будьте внимательны, иногда статус налогового резидента Грузии НЕ исключает одновременно наличие статуса налогового резидента РФ.
Есть доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ
В налоговую базу по НДФЛ попадают зарплата, премия, гонорары и многие другие денежные выплаты. Но не только они составляют совокупный годовой доход физлица. Сюда включаются также оплата сотруднику питания, обучения, отдыха, возможно, коммунальных платежей — в общем, все доходы в натуральной форме.
Однако есть такие доходы, которые не облагаются НДФЛ. Их можно условно разделить на социально ориентированные и предназначенные для развития депрессивных направлений деятельности. К первым можно отнести:
— пенсию, пособия и другие социальные платежи;
— стимулирующие выплаты;
— платежи с целью поддержки благотворительности и волонтерства;
— поощрения для отдельных социально не защищенных лиц.
Все доходы, не попадающие в налоговую базу НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ, которая содержит около 80 пунктов.
Налоговые вычеты не относятся к льготам. По словам юриста Владислава Кима, нет единого мнения относительно правовой природы такой категории, это иной инструмент снижения налогового бремени, предусмотренный исключительно по налогу на доходы физических лиц. Регулирование вопроса о вычетах по НДФЛ сосредоточено в ст. ст. 218 – 222 НК РФ. Согласно этим статьям, можно выделить семь типов вычетов:
-
стандартный (на детей и самого налогоплательщика);
-
социальный (на лечение, обучение);
-
имущественный (на приобретение жилья);
-
инвестиционный;
-
вычет при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
-
вычет при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе;
-
профессиональный вычет.
Есть доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ
В налоговую базу по НДФЛ попадают зарплата, премия, гонорары и многие другие денежные выплаты. Но не только они составляют совокупный годовой доход физлица. Сюда включаются также оплата сотруднику питания, обучения, отдыха, возможно, коммунальных платежей — в общем, все доходы в натуральной форме.
Однако есть такие доходы, которые не облагаются НДФЛ. Их можно условно разделить на социально ориентированные и предназначенные для развития депрессивных направлений деятельности. К первым можно отнести:
—
пенсию, пособия и другие социальные платежи;
—
стимулирующие выплаты;
—
платежи с целью поддержки благотворительности и волонтерства;
—
поощрения для отдельных социально не защищенных лиц.
Все доходы, не попадающие в налоговую базу НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ, которая содержит около 80 пунктов.
Новшества 2021 года по обложению НДФЛ
В 2021 году в России проходит эксперимент по выводу из тени самозанятых. Для этого придумали новый спецрежим – налог на профессиональный доход.
После перехода на уплату налога на профдоход можно не платить:
- НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профдоход;
- НДС (кроме “ввозного”);
- страховые взносы (пенсионные взносы можно перечислять добровольно).
Вместо таких платежей надо вносить в бюджет:
- 4% с дохода от реализации физлицам;
- 6% с дохода от реализации ИП для использования в предпринимательской деятельности и юрлицам.
Выплаты, облагаемые НДФЛ
В Налоговом кодексе РФ есть достаточно широкий перечень доходов физических лиц, которые подлежат обложению НДФЛ. Согласно статье 208 НК РФ, к облагаемым подоходным налогом относятся такие выплаты:
- денежные средства, которые были получены по договору аренды имущества у физического лица;
- деньги, которые были получены от продажи собственного имущества, долей или ценных бумаг;
- заработная плата (включая другие формы вознаграждения работников) и деньги за выполнение работ или оказание услуг;
- доходы в виде дивидендов и процентов, которые получают от российских и иностранных компаний и организаций.
В общем порядке доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30%. Но в определенных случаях иностранные граждане могут быть освобождены от уплаты налога. К примеру, если между РФ и иностранным государством подписан договор об избежание двойного налогообложения, то нерезидент, получивший доход в РФ, плательщиком НДФЛ не признается.
Довольно распространенной является ситуация, когда сотрудники российских компаний работают за рубежом и получают ежемесячный доход в виде зарплаты. В данном случае сумма дохода не облагается налогом. Если сотрудник является гражданином РФ, то налог за себя он обязан уплачивать самостоятельно в установленном порядке. Если работник признан нерезидентом, то с него удерживается налог согласно законом иностранного государство. Данное правило соответствует принципам избежания двойного налогообложения.
Пример №2.
Российская компания «Фактор» наняла сотрудников для работы в Польше. Между компанией «Фактор» и работниками заключены гражданско-правовые договора. Сотрудники постоянно проживают в Польше и получают доход в виде зарплаты, выплачиваемой «Фактором».
Так как источником доходов сотрудников является РФ, то НДФЛ в данном случае удерживать не нужно.
Спорные ситуации при определении НДФЛ
Многообразие видов получаемых населением доходов и сложность в отнесении их к тому или иному виду порождает многочисленные спорные ситуации по вопросу налогообложения. Как орган, имеющий право на регулирование вопроса в данной области, Минфин России и Федеральная налоговая служба разъясняют позицию законодателя по вопросам применения права на освобождение от налогообложения.
Рассматривать конкретные ситуации в рамках настоящей статьи не представляется возможным, поскольку каждая ситуация требует анализа изменяющегося законодательства и позиций различных надзорных и контролирующих органов.
На сегодняшний день значительное количество спорных ситуаций при определении возможности освобождения от налога являются доходы, полученные по гражданско-правовым договорам, оплата работы при режиме, отличающегося от нормального (работа в выходные, праздничные дни, ночное время и т.д.) и т.д.
Возьмем конкретную ситуацию для определения, облагается или нет налогом доходы, полученные предпринимателем по гражданско-правовому договору, если обязанности совпадают с трудовым договором.
В Российской Федерации ставка налога на доходы физических лиц составляет от 9% до 35%. Они применяются в отношении совокупности налоговых баз, то есть облагаемая сумма дохода может состоять из нескольких частей (ст. 210 НК РФ), по каждой из которых действует своя налоговая ставка, которая устанавливается в процентах. Сколько процентов НДФЛ нужно уплачивать, оговорено в ст. 224 НК РФ. Типовые процентные ставки НДФЛ:
- для резидентов РФ 13 процентов от зарплаты и иных доходов (за исключением тех, которые перечислены в ч. 1.1) до 5 млн руб, 15% с превышения этого порога (ч. 1);
- для нерезидентов РФ 30% (ч. 3).
Иные ставки:
- для резидентов РФ 13% от доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), от доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в дар, от доходов, полученных по страховым выплатам и выплатам по пенсионному обеспечению (ч. 1.1);
- для нерезидентов РФ 13% от доходов до 5 млн руб и 15% с превышения этого порога (для некоторых видов доходов, например, от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста по Федеральному закону от 25.07.2002 № 115-ФЗ, ч. 3.1);
- для нерезидентов РФ 15% от дивидендов, получаемых от участия в деятельности российских организаций (ч. 3.1).
Повышенная ставка 35% вне зависимости от того, является ли налогоплательщик резидентов РФ или нет, устанавливается для некоторых видов доходов (ч. 2), например:
- для выигрышей и призов в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
- при экономии на процентах при получении кредитов.
НДФЛ может быть не только уменьшен за счёт освобождения от налогообложения доходов, полученных в определённых ситуациях, о чём уже говорилось выше. Часть уплаченного налога можно вернуть за счёт вычетов. В отличие от ситуации с освобождением от налогообложения, когда НДФЛ вообще не начисляется и, соответственно, не уплачивается, вычет – это право (не обязанность!) налогоплательщика возвратить себе часть уплаченного налога.
Гл. 23 НК РФ устанавливает несколько видов вычетов, среди которых:
- стандартные (возмещение подоходного налога «чернобыльцам», Героям Советского Союза и Российской Федерации, участникам ВОВ, родителям, имеющим детей и другим категориям налогоплательщиков, ст. 218);
- социальные (можно вернуть подоходный налог с зарплаты работающему, например, за обучение, за лечение или другие медицинские услуги, ст. 219);
- инвестиционные (на доходы от реализации ценных бумаг, в сумме средств, внесённых на индивидуальный инвестиционный счёт, ст. 219.1);
- имущественные (можно получить возврат подоходного налога, к примеру, с покупки или продажи квартиры, ст. 220)
Когда нет подоходного налога
Информация о не облагаемых налогом выплатах целиком размещена в статье 217 НК РФ. Она касается всех физлиц вне зависимости от их статуса. Четкое разграничение таких выплат позволяет избежать разногласий и спросов с налоговиками.
Каждый бухгалтер и вообще работник должен знать, что не облагается НДФЛ в 2017 году. Таблица, размещённая ниже, поможет структурировать эту информацию более чётко по наиболее частым выплатам в адрес физлиц.
| Что не облагается НДФЛ в 2017 году: таблица | |
|---|---|
| Характер выплаты | Пояснения и дополнения |
| Пенсионные выплаты | Не облагаются налогом также различные социальные доплаты пенсионерам и пособия от государства. Исключение – больничные пособия. |
| Алименты | Вне зависимости от их размера |
| Стипендии | Речь идет о выплатах в рамках обучения в вузах и учебных заведениях среднего звена |
| Компенсационные выплаты | Правило распространяется на выплаты федерального, регионального и местного уровня. Речь идет о нескольких разновидностях компенсаций: · полученных в связи с увольнением (не считая компенсации за отпуск, который работник не успел использовать); · по возмещению трат за оплату коммунальных платежей; · по возмещению вреда, причиненного на месте работы и др. |
| Безвозмездная помощь в виде грантов | Они могут быть предоставлены государством или особыми организациями, упомянутыми в специальном перечне российского Правительства. |
| Единовременные выплаты | Сюда же относят и материальную помощь. Не подлежат обложению следующие виды единовременных выплат: · работникам, потерявших близких родных (вне зависимости от суммы такой выплаты); · семье умершего сотрудника, работавшего в организации (платить НДФЛ не нужно со всей суммы оказываемой помощи); · материальная помощь работникам организации, ставшим родителями/усыновителями на протяжении первого года (налога нет с суммы до 50 000 рублей на обоих родителей). |
| Материальная помощь работникам, вышедшим на пенсию | Вне зависимости от того, старость или инвалидность выступила причиной ухода с работы. Платить налог не нужно, если сумма выплат за год не превышает 4000 рублей. |
| Возмещение расходов на лечение | Касается выплат не только нынешним, но и бывшим работникам организации, ушедшим на пенсию. Свои средства они используют для покупки препаратов, прописанных врачом. |
| Оплата лечения работника или его семьи из прибыли работодателя | Распространяется и на уволенных по причине выхода на пенсию работников. Этот вид дохода не требует выплаты налога только в случае, если деньги были взяты из суммы прибыли компании после уплаты всех налогов |
| Суточные | Не больше 700 рублей за каждый день в случае командировки в пределах страны. Для заграничных командировок максимальная сумма составляет 2500 рублей. |
| Подарки | Вне зависимости от того, были ли они получены от организации или частного предпринимателя. Стоимость подарка не должна быть выше 4000 рублей. В противном случае налог платить придется. |
В этот список входят и некоторые другие виды выплат. Отметим, что перечень доходов, не облагаемых НДФЛ в 2017 году, является закрытым. Выплаты, перечисленные в нашей таблице, не требуют уплаты налога не только резидентами, но и нерезидентами РФ.
Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации
Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены . Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп. и более ().
Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).
Доходы от продажи имущества декларируются физлицом самостоятельно. В этом случае по итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физлицо должно перечислить в бюджет. Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.
Отметим, что представить декларацию о доходах, полученных в 2018 году, физлицам необходимо , использовать при этом можно только новую форму декларации. Уплатить налог надо не позднее 15 июля.
В то же время представить декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Предельный срок подачи декларации на этот случай не распространяется.
При этом с 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали исчисленную сумму налога и передали сведения о них в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога ( и , ). Таким образом, с 2017 года представлять декларации по форме 3-НДФЛ в этих случаях не нужно.
Рассчитать УСН, калькулятор налога УСН
Плательщики подоходного налога в Грузии
В соответствии с действующим налоговым законодательством Грузии плательщиками подоходного налога являются:
- физические лица – резиденты;
- физические лица – нерезиденты, получающие доход от источника, который находится на территории Грузии.
Обязательный платеж начисляется на разницу между полученным доходом и другими вычетами. С 2019 года в Грузии начала действовать пенсионная реформа, которая предусматривает обязательное отчисление из заработной платы 2% на специальный пенсионный счет. Поэтому подоходный налог будет начисляться на доход уже за минусом обязательного пенсионного платежа. Следует отметить, что нерезиденты не обязаны платить пенсионный взнос.
Доход, полученный нерезидентом через постоянное представительство (например, филиал иностранной компании) облагается налогом с учетом вычетов (при их наличии). Доход, полученный нерезидентом от продажи имущества, корректируется на расходы, связанные с получением этого дохода и уже от этой суммы удерживается платеж в бюджет.
Отчетность по уплате подоходного налога обязаны вести компании-работодатели, а также все кто удерживает налог сразу же при выплате дохода. Физические лица-нерезиденты обязаны ежегодно подавать декларацию до 1 апреля следующего года, но только с информацией о доходах, которые не облагались налогом у источника выплаты. Налог у источника выплаты удерживается работодателем, кроме следующих случаев:
- если выплата осуществляется компаниями, зарегистрированными в СИЗ;
- с заработной платы выплачиваемой нерезидентом нанятому лицу, если эти расходы не являются представительскими.
Ответственность за оплату налога у источника выплаты непосредственно несут компании, которые выплачивают заработную плату. Именно они подпадают под санкции за нарушение сроков перечисления или за неверно рассчитанный размер подоходного налога. Обязательный платеж перечисляется в бюджет сразу после выплаты заработной платы или другой формы дохода, а если выплата осуществляется в неденежной форме – в последнее число соответствующего месяца. Также в обязанности компании, которая выплачивает доход, входить ежемесячная подача в фискальный орган до 15 числа следующего месяца информации о выплаченных доходах.
Общие правила получения вычета
Для оформления налогового вычета на детей необходимо, чтобы выполнялись следующие обязательные условия:
1. Родитель (опекун, попечитель, усыновитель, приемный родитель) должен являться гражданином РФ и получать доходы, облагаемые по ставке НДФЛ 13%.
Доход физлица в обязательном порядке должен облагаться НДФЛ. Если физлицо является индивидуальным предпринимателем, применяющим специальные режимы налогообложения, либо относится к категории официально безработных, либо в качестве дохода получает только государственные пособия, пенсию и пр., то, соответственно, права на вычет в таких ситуациях не возникает.
Про все другие виды вычетов на «Клерке» открыт бесплатный онлайн-курс. Записывайтесь.
2. Наличие детей, находящихся на обеспечении, а именно: несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет, детей в возрасте до 24 лет, которые обучаются по очной форме, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет и детей-инвалидов I, II группы в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме.
3. Сумма дохода нарастающим итогом с начала календарного года не должна превышать 350 000 руб. (на каждого родителя в отдельности), после превышения данного ограничения в течение года вычет прекращается с того месяца, в котором доход превысил лимит 350 000 руб.
Важно!
- Налоговый вычет на детей предоставляется за каждый календарный месяц с момента получения права.
- Вычеты на детей суммируются, то есть предоставляются на каждого ребенка в отдельности.
- Оба из родителей (опекунов, попечителей и пр.) имеют одинаковое право на получение вычета на каждого из детей.