Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Транспортный налог для юридических лиц в 2022 и 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За какой период Федеральная налоговая служба имеет право требовать Налог на автомобиль? Этот вопрос беспокоит водителей, хотя сборы нужно платить ежегодно. Не всегда этому препятствует нечестность или забывчивость граждан. К этому добавляются ошибки сотрудников ФНС и извечная проблема почтового отделения в России.
Существует ли срок давности по уплате транспортного налога?
Что делать при опоздании «долгожданного» письма из налоговой инспекции? Если виноват налогоплательщик, ему придется за это заплатить. Ведь за просрочку начисляются штрафы. Чтобы обезопасить себя от лишних платежей и уменьшить количество возникающих вопросов, вам следует изучить проблему более подробно.
Ндфл при списании безнадежного долга физического лица. изменения с 01 января 2020 г
- Если физическое лицо получило кредит в организации и своевременно не вернуло его, а потом и вовсе сумма долга была признана безнадежной, то у физического лица возникает доход (экономическая выгода) в виде экономии на расходах по погашению долга.
- Задолженность признается безнадежной, когда истекает срок исковой давности, а срок исковой давности составляет три года с момента, когда задолженность должна была бы быть погашена.
- Таким образом, получается, что если задолженность через три года не погашена, то у организации возникает безнадежный долг, подлежащий списанию, а у физического лица – доход.
Физическое лицо может быть взаимозависимым по отношению к организации, а может и не являться таковым.
Признаки взаимозависимых лиц перечислены в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Это учредители, с долей участия более 25% и другие лица по пункту 2 статьи 105.1 НК РФ.
В том случае, если физическое лицо является взаимозависимым, то датой фактического получения дохода, в виде экономии на расходах по погашению долга, является дата списания безнадежного долга с баланса организации – подпункт 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
Если физическое лицо не является взаимозависимым, то получается, что дата фактического получения дохода отсутствует при списании долга с баланса организации и пока физическое лицо не подпишет какой-либо документ, свидетельствующий о прекращении долга, доход будет отсутствовать, а значит и НДФЛ начислять не нужно.
С 01 января 2020 года в подпункт 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ внесены изменения, согласно которым дата фактического получения дохода – это дата прекращения обязательств из-за признания долга безнадежным. При этом, взаимозависимое лицо это или нет, значения не имеет.
Однако статья 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению», дополнена пунктом 62.1, согласно которому налогоплательщик освобождается от налогообложения НДФЛ при списании безнадежного долга, от уплаты которого налогоплательщик полностью или частично освобождается при выполнении обоих нижеперечисленных условий:
- Налогоплательщик не должен быть взаимозависимым лицом и не должен состоять с кредитором в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;
- Такие доходы не являются материальной помощью, либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательств перед налогоплательщиком.
Пункт 62.1 статьи 217 НК РФ вступает в силу с 01 января 2020 года.
Оказываем бухгалтерские Услуги организациям и ИП — оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по телефону: (495) 661-35-70!
За какой период могут привлечь к ответственности за неуплату транспортного налога
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, плательщики оплачивают транспортный налог не более чем за 3 года, предшествующих полученному уведомлению из инспекции. Например, Селезнев не оплачивает долг по транспортному сбору с 2015 г. В 2020 г. сотрудники ФНС вправе направить ему квитанцию об оплате за 2017, 2018, 2019. То есть за прошедшие годы неуплаченная сумма сгорает по истечении срока давности.
Однако срок давности взыскания транспортного налога для физических лиц может постоянно обновляться. Такое возможно, если сотрудники инспекции получили судебный приказ о взыскании и своевременно передали исполнительный лист в ФССП. В свою очередь, пристав инициировал исполнительное производство по долгу.
Следует учесть, что пока судебный приказ находится у сотрудника ФССП, то срок его действия приостанавливается (должник скрывается от исполнения обязательств или у него отсутствует имущество, которое можно использовать для ликвидации задолженности).
В такой ситуации производство завершается, а приказ возвращается взыскателю. Срок давности взыскания по транспортному налогу начинает новый отсчет. Взыскатель вправе возобновить требования на протяжении 3 лет (ч. 2. ст. 22 ФЗ «Об исполнительном производстве»).
Сотрудники инспекции вправе обращаться за возобновлением исполнительного производства бесконечное количество раз, поэтому налоговая амнистия по транспортным налогам может никогда не наступить.
Вопрос 1. Собственник автомобиля оплатил налог за предыдущий период, но пришла квитанция о наличии задолженности. Что делать? Представить в инспекцию документальные доказательства внесения платежей.
Вопрос 2. Владелец машины оплатил транспортный налог частично. Чем это грозит? Если срок исковой давности еще не истек, то необходимо произвести оплату недоимки в ближайшее время. Если приставы пропустили срок обращения в суд, то на законном основании можно не оплачивать.
Вопрос 3. Если владелец ТС не оплатил налоги, извещения не приходили. А затем налоговая выслала счет за 4 года. Правомерно ли это? Оплата производится только за последние 3 года. За 4-й год требование об оплате неправомерно. Если ФНС не предпринимала мер для взыскания на протяжении 3 лет, то налог можно вовсе не платить.
Таким образом, следует различать срок исковой давности и срок давности по уплате транспортного налога. В первом случае период составляет 3 года, а во втором может быть вовсе бессрочным. Однако внести оплату можно только за 3 года, предшествующих текущему календарному периоду.
Процесс возврата недоимки по транспортному налогу с физического лица
Произвести уплату транспортного налога физические лица обязаны до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Так, например, транспортный налог за 2015 год необходимо было уплатить до 1 декабря 2016 года, а транспортный налог за 2016 год (после получения уведомления) – до 1 декабря 2017 года. Если в указанные сроки налогоплательщик, получив уведомление от налоговых органов, не произвёл уплату транспортного налога, ФНС имеет полное право применить в отношении него ряд действий, не противоречащих ст.48 НК РФ:
| Действие | Пояснение |
| Направить налогоплательщику – физическому лицу требование об уплате |
Форма требования утверждена Приказом ФНС от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам». Требование об уплате в обязательном порядке должно содержать следующие сведения:
Требование налогоплательщику направляется в следующие сроки (ст.70 НК РФ):
|
| Определить доставку требования об уплате |
Требование об уплате будет считаться врученным в следующих случаях:
|
| Получить оплату недоимки | В течение 8 дней после получения требования налогоплательщик обязан произвести уплату транспортного налога с учётом пени (если другой срок не предусмотрен требованием об уплате налога) |
| Передать документы в судебные органы |
Направление документов в суд налоговый орган имеет право в следующие сроки (ст.48 НК РФ):
|
Срок давности взыскания транспортного налога — Юридическая консультация
Александрина Гин
Консультаций: 9
Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
К сожалению, законодательством РФ не предусмотрена автоматическая процедура снятия задолженности по налогу, сбору по истечении трехлетнего срока исковой давности.
Хотя, по нашему мнению, в данном случае ИФНС не сможет взыскать данную сумму налога в принудительном порядке по следующим основаниям.
После того как налоговой инспекцией была выявлена недоимка, налогоплательщику – физическому лицу должно быть направлено требование об уплате налога. На основании п. 1 ст.
70 НК РФ по общему правилу срок для направления требования составляет три месяца (для недоимки в размере 500 руб. и более) и один год (для недоимки, не превышающей 500 руб.). В соответствии с абз. 4 п. 4 ст.
69 НК РФ в требовании об уплате налога указывается срок, в который оно должно быть исполнено (по общему правилу – восемь дней).
В случае если требование не было исполнено в срок, недоимка по налогу может быть взыскана с налогоплательщика в судебном порядке. Согласно абз. 4 п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд, если сумма, подлежащая взысканию, превышает 3 тыс. руб.
либо если в течение трех лет задолженность не была погашена. Срок для подачи заявления – шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога либо шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока в случае, когда сумма недоимки не превысила 3 тыс. руб. (п. 2 ст.
48 НК РФ).
Таким образом, если по состоянию на 2017 год недоимка по транспортному налогу за 2012 год не взыскана с налогоплательщика в судебном порядке, то в соответствии с налоговым законодательством, она уже не может быть принудительно взыскана.
Согласно ст. 59 НК РФ признание налоговой недоимки физического лица безнадежной и ее последующее списание возможны только в следующих случаях.
- Признание гражданина банкротом в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
- Смерть физического лица либо объявление его умершим.
- Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
- Объявление так называемой налоговой амнистии (например, в 2012 году всем физическим лицам простили задолженности, образовавшиеся до 1 января 2009 г.), которая по региональным налогам (к которым относится и транспортный) может быть объявлена решениями органов субъектов РФ.
Процесс списания задолженности по налогам в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ состоит из следующих этапов.
- Обжалование справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, содержащей данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой была утрачена ИФНС. Для этого в суд подается заявление со следующими требованиями:
- признать незаконными действия налогового органа по выдаче такой справки;
- обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения путем выдачи справки, не содержащей сведений о задолженности.
Указание на утрату возможности принудительного взыскания задолженности в решении суда будет служить основанием для списания безнадежной налоговой недоимки.
- Обращение в налоговый орган с копией судебного решения, вступившего в законную силу, и справкой налогового органа о суммах налоговой задолженности. На основании п. 4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденного приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@, налоговый орган принимает решение о признании суммы задолженности безнадежной к взысканию и ее списании в течение одного рабочего дня с момента получения указанных документов.
Вывод: в настоящее время у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2012 год, так как установленные законодательством сроки для принудительного взыскания указанной задолженности налоговым органом истекли.
То есть в рассматриваемом случае налог можно не платить. При этом списание данной задолженности по налогу автоматически ИФНС не осуществляет, так как по законодательству оно возможно только на основании судебного решения при обращении налогоплательщика в ИФНС.
Внимание на срок давности по налоговым преступлениям!
По данным ВС РФ почти 40 % «налоговых» уголовных дел в 2018 году были прекращены по следующим основаниям:
-
На основании ст. 28.1 УПК РФ, согласно которой суд, а также следователь прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении налоговых преступлений, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (недоимка, штрафы, пени).
-
На основании ст. 78 УК РФ — истечение срока давности привлечения к уголовной ответственности.
Как видим, на практике немаловажную роль для освобождения от уголовной ответственности играет срок давности по налоговым преступлениям. Данный срок по общим правилам зависят от тяжести преступления. Так, для преступлений небольшой тяжести срок давности составляет 2 года (например, ч. 1 ст. 198, ст. 199, ст. 199.1 УК РФ). Для тяжких преступлений срок значительно больше — 10 лет (например, ч. 2 ст. 199, ст. 199.1 УК РФ).
Определение срока давности в налогообложении
Законодательство до сих пор пытается урегулировать сроки давности по налогам на транспорт. Система все еще не безупречна, но Налоговый кодекс устанавливает срок равный 3-м годам.
п.1 ст.113 содержит ответ: никто не может привлекаться к ответственности, если между окончанием налогового периода и вынесением судебного решения прошел трехлетний период.
Если владелец автомобиля решает уклониться от платежа, фискальные органы могут настоять и взыскать денежные средства принудительно. Руководствоваться они будут в этом случае опять же Налоговым кодексом. То есть, все их действия продиктованы законом и взыскание правомерно.
Важно! Не стоит сразу отправляться оплачивать все счета, которые нашлись в почтовом ящике. Обязательно убедитесь в наличии задолженности.
Если налоговое требование обнаружено, особенно, если оно не одно, важно добиться пояснения и 100% подтверждения ситуации. Можно обратиться в органы налоговых служб для того, чтобы прояснить ситуацию. Запустить процесс требования выплат ФНС могут не раньше, чем через 3 месяца: сначала выслать неплательщику документ, сообщающий о долге, а через полгода после обнаружения – отправить данные в суд.
Что такое сроки исковой давности
Термин исковой давности регулируется в налоговом законодательстве, а именно в стат. 113. Здесь утверждается, что невозможно привлечение к ответственности нарушителя по истечении трехлетнего периода, то есть по завершении срока исковой давности. Однако, если трактовать требования буквально, эта норма верна в отношении правонарушения, но не исполнения обязательств по перечислению налогов. Значит ли это, что при неуплате ТН искового срока не существует?
Чтобы разобраться в нюансах, нужно вспомнить, что автоналог рассчитывается гражданами не самостоятельно – подобные действия входят в компетенцию сотрудников ИФНС на основании полученных из госорганов сведений (п. 1 стат. 362). Уплата же сумм производится в соответствии с налоговыми уведомлениями до 1 декабря. Направить документы физлицам налоговые органы обязаны не позже, чем за 30 дн. до дня исполнения обязательств физлицом (п. 2 стат. 52). При этом региональные власти не вправе изменять общий срок направления уведомлений или уплаты ТН для физлиц.
Начало срока исковой давности
В общих случаях, в соответствии со стат. 113 НК, истечение искового периода начинается с дня совершения соответствующего нарушения или же с первого после окончания периода (налогового либо отчетного) дня. Датой окончания признается день принятия решения по привлечению налогоплательщика к ответственности. Если же речь идет о ТН, как уже отмечено выше, исковая давность ограничивается 3 годами.
Как проходит процедура взыскания долгов? В начале ИФНС выставляет требование об уплате необходимых сумм недоимки. Затем документы направляются плательщику налога. На то, чтобы погасить обязательства отводится 8 дн. (п. 4 стат. 69), но может быть предусмотрен и иной период. Если же физлицо продолжает нарушать свои обязанности по оплате фискальных сумм, контрольные органы вправе передать информацию в судебные органы для взыскания части имущества должника (п. 1 стат. 48). Срок подачи заявления равен полугоду от момента выставления гражданину требования по уплате долга (п. 2 стат. 48).
Часть 1 ст. 113 устанавливает, что нарушитель налогового законодательства избавляется от ответственности за правонарушение, если с момента его совершения до момента вынесения судебного решения прошло больше трех лет. Речь в 113 статье идет об ответственности за правонарушение, но не об уплате задолженности.
Что касается срока давности уплаты транспортного налога физическими лицами, заметим четыре важных аспекта в этой области:
- Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, владелец транспортного средства не должен самостоятельно подготавливать бланк, вести отчетность и т.д. Оплата налога должна производиться по квитанции, которую отправляет приписанная к плательщику налоговая инспекция;
- В соответствии с тем же п. 3 ст. 363 НК РФ, налоговые органы имеют право потребовать уплату налога только за три налоговых периода, предшествующих обращению. К примеру, если обращение сделано в 2021 году, инспекторы имеют право потребовать уплату только за 2021, 2021 и 2021 года;
- Налоговые органы обязаны отправить квитанцию (ее еще называют уведомлением) минимум за 30 дней до предполагаемой даты уплаты налога. Норма сформулирована п. 2 ст. 52 НК РФ;
- Налогоплательщик обязан отправить деньги не позднее 1-го декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, эта мера распространяется только на транспортный налог.
Разрешение спорных вопросов
Достаточно часто налоговики совершают ошибки при расчёте сбора на транспорт, т. е. автовладелец может получить уведомление по уже уплаченному ТН, сообщение могут направить по окончании временного промежутка в тридцать шесть месяцев или в чеке величина сбора определена неправильно. В подобных ситуациях ФНС не вправе требовать выполнение платежа автоналога от человека.
Однако иногда возникают спорные моменты, которые требуют разбирательств, иначе хозяина авто могут оштрафовать или привлечь к наиболее строгой ответственности:
- запретят покидать пределы России;
- наложат административный арест;
- принудительное взыскание с банковского депозита;
- эвакуация машины и реализация её в счёт оплаты задолженности при значительной сумме недоимок.
Агрессивные конфликты с налоговыми службами редко заканчиваются хорошо для налогоплательщика. Гражданам стоит решать возникшие спорные ситуации основываясь на положениях законодательства мирным путем.
Стоит помнить два основных правила, относящихся к уплате транспортного налога:
- Налоговый кодекс РФ регламентирует: исковая давность по ТН равняется 6 месяцам с момента отправления уведомления автовладельцу. Налоговая вправе подавать судебный иск с целью взыскания средств только в течение данного периода.
- Требовать уплаты средств можно только за три последних года. За предшествующие периоды налоговая служба не может требовать платежей по ТН.
Несмотря на наличие в законодательстве положений, облегчающих положение налогоплательщика, гражданам не стоит рассчитывать на них. Списание долгов — нечастое явление для России. При необходимости налоговые службы смогут добиться восстановления срока давности и взыскать с автовладельца сумму задолженности.
Последствия неуплаты для физлиц
Невыполнение обязательств перед государством, как правило, влечет неприятные последствия. Давайте разберемся, чем грозит неуплата транспортного налога. Начнем с физических лиц.
Согласно ч. 3 ст. 363 НК, не позднее 30 дней до истечения срока внесения ТН налогоплательщику должно быть отправлено налоговое уведомление. Такой документ не направляется, если:
- у автовладельца имеется налоговая льгота;
- сумма налога меньше 100 рублей;
- у физлица есть личный кабинет в интернет-сервисе ФНС.
В остальных случаях рекомендуется обратиться в местную налоговую инспекцию или уведомить о неполучении уведомления через интернет-сервис ФНС. Иначе можно пропустить сроки расчета с казной.
Неуплата транспортного налога в 2023 году может повлечь за собой:
- начисление пени;
- наложение штрафа;
- взыскание недоимки, пеней и штрафа в принудительном порядке.
Как определяется срок давности по транспортному налогу для физических лиц
Положениями НК РФ установлено, что транспортный налог, который должны уплачивать физические лица, подлежит расчету самой налоговой инспекцией и осуществляется по месту учета транспортного средства. После проведения такого расчета контролеры направляют в адрес владельцев ТС соответствующее уведомление о необходимости уплаты вышеуказанного налога. Причем делается это в предусмотренные законодательством сроки, а именно в течение 30 дней до даты уплаты налога.
ВНИМАНИЕ! В 2021 году срок уплаты имущественных налогов — не позднее 1 декабря. Следует отметить, что фискалы ограничены в работе по этому направлению и имеют право на направление уведомлений о необходимости уплаты налога только за 3 прошедших налоговых периода
Таким образом, законодатели для рассматриваемого случая установили срок исковой давности по транспортному налогу — 3 года. То есть физлица могут не уплачивать налог за более ранние периоды
Следует отметить, что фискалы ограничены в работе по этому направлению и имеют право на направление уведомлений о необходимости уплаты налога только за 3 прошедших налоговых периода. Таким образом, законодатели для рассматриваемого случая установили срок исковой давности по транспортному налогу — 3 года. То есть физлица могут не уплачивать налог за более ранние периоды.