Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все изменения по УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уплата налога производится авансом за каждый отчётный период не позднее 25 числа месяца, следующего за его окончанием. Отчётными периодами по налогу при УСН являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Таким образом, налогоплательщик производит три авансовых платежа в течение года.
Страхвзносы при УСН в фонды
До конца 2022 года работодатели на УСН сдают персонифицированную отчетность по сотрудникам — СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДВС-3, а также 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм». С 2023 года эта отчетность будет отменена, а вместо нее будет заполняться форма ЕФС-1. Это связано с объединением ПФР и ФСС в один Социальный фонд РФ.
Периодичность и сроки представления данной отчетной формы зависят от того, какую именно информацию подают. Первый раз отчет нужно будет представить за отчетные периоды 2023 года. К примеру, если в январе 2023 года будет принят или уволен сотрудник, уже в январе потребуется сдать ЕФС-1 с заполненным разделом 1.1.
Нужно учесть, что по итогам 2022 года нужно подать по прежним правилам:
- СЗВ-М и СЗВ-ТД за декабрь 2022 г. — не позже 16.01.2023 г.;
- 4-ФСС за 4 кв. 2022 г. — не позже 20.01.2023 г. (в бумажном виде) или 25.01.2023 г. (в электронном формате);
- СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 за 2022 г. — не позже 01.03.2023 г.
В какие сроки сдавать декларацию по УСН за 2022 год
Начиная с 2023 года для плательщиков единого налога по УСН были изменены сроки представления налоговых деклараций. Изменения обусловлены переходом на уплату налогов путем внесения ЕНП и введением единого срока сдачи налоговой отчетности. Таким сроком для всех без исключения компаний теперь является 25-е число месяца, следующего за налоговым (отчетным периодом). В отношении налоговых деклараций по УСН с начала 2023 года действуют следующие сроки их представления в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):
- для организаций −не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- для индивидуальных предпринимателей − не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
В отношении уплаты страховых взносов за себя путаницы в сроках нет. Налоговый кодекс четко указывает на период – 15 суток с момента ликвидации.
Но, по разъяснениям Министерства Финансов, ИП теряют право на налоговый вычет за счет страховых отчислений после снятия с учёта, а узнать полную сумму взносов можно лишь после исключения из реестра. Что делать, чтобы сохранить право на уменьшение налога?
Рекомендуем действовать так: рассчитайте сумму страховых отчислений самостоятельно, по количеству дней в году, которые вы отработали в статусе предпринимателя. Переведите эту сумму в фонды и укажите в декларации УСН при закрытии ИП как аванс. Таким образом вы сможете включить страховые взносы в вычет и уменьшить налог УСН. Не критично, если сумма будет неточной: вы сможете оплатить оставшуюся сумму после снятия с учёта или вернуть по заявлению в случае переплаты.
Сложности, которые могут возникнуть при сдаче отчетности
При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.
Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на флешке в электронном виде;
Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).
Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом
Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).
Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).
Ставки налога в декларации по УСН за 2022 год
Ставки налога в декларации за каждый отчетный период и за год указываются отдельно:
— в строках 120-123 раздела 2.1.1 при объекте «доходы»
— в строках 260-263 раздела 2.2 при объекте «доходы минус расходы».
В указанных строках при необходимости указывается повышенная ставка – 8% или 20% или пониженная региональная.
Связано это с тем, что ставка может измениться в течение года по многим причинам. Например, если организация полгода работает в регионе, где вправе применять более низкую ставку (в соответствии с законодательством субъекта РФ), а затем переезжает в другой регион, где права на пониженную ставку уже не имеет. В этом случае организация должна применять разные ставки в течение года.
Теперь правомерность применения региональной ставки необходимо подтверждать в декларации. Для этого заполняется строка 124 раздела 2.1.1 либо строка 264 раздела 2.2 в зависимости от объекта налогообложения правилам п.п. 5.6, 7.15 Порядка.
В первой части, состоящей из 7 знакомест, нужно указать код, обозначающий «тип уменьшения ставки» (Приложение №5). Если применяется пониженная ставка, то:
— от 1% до 6% при объекте «доходы», используется код 3462010;
— от 5% до 15% при объекте «доходы минус расходы», используется код 3462020;
— от 3% до 6% или от 3% до 15% на территории республики Крым или в городе Севастополе, используется код 3462030;
— 0% для впервые зарегистрированных ИП, ведущих деятельность в производственной, социальной и некоторых других сферах, используется код 3462040.
Во второй части строки, состоящей из 12 знакомест, указывается статья, пункт и подпункт регионального закона, которым установлена пониженная ставка. На каждый «показатель» отводится по 4 знакоместа, свободные заполняются нулями.
В форме декларации учитывается возможность уменьшения единого налога на сумму торгового сбора.
Декларация ООО на УСН 2022 год
Отчетность организаций на этом режиме налогообложения существенно уменьшается по сравнению с другими режимами. Налоговая декларация ООО на УСН за 2022 год сдается всего один раз за весь год, а весь налоговый учет заключается в ведении книги учёта доходов и расходов. В отличие от режима ОСНО , организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДС и имеют ряд льгот.
Срок подачи декларации для юридических лиц — 27 марта 2023 года, поскольку 25.03.2023 — суббота, то срок сдачи для организаций переносится на 27.03.2023
С целью подтверждения основного вида деятельности по тарифам страховых взносов на травматизм все организации в срок до 15 апреля надо предоставить в свое отделение ФСС подборку необходимой документации. В ряде филиалов ФСС просят, чтобы ООО на УСН прикладывали к заявлению и справке -подтверждению письмо, написанное в свободной форме. В нем должно быть отражено, что организация использует «Упрощенку» и считает доходы по книге учета доходов и расходов. Юридически эта просьба не является законной, но её исполнение снимает ненужные вопросы и упрощает общение с чиновниками ФСС.
Все организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет. При этом Закон N 402-ФЗ и НК РФ не требует представления в налоговые органы какой-либо промежуточной бухгалтерской отчетности, организации обязаны представлять в налоговые органы только годовую бухгалтерскую отчетность в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Налоговая отчетность при закрытии ИП на УСН
После решения о сворачивании бизнеса предприниматель должен подать в регистрирующий орган заявление Р26001. Это можно сделать через сайт ФНС (требуется электронная подпись), отделение МФЦ или отнести лично. Через 5 дней (11 при отправке в МФЦ) после подачи выдается документ об аннулировании ИП.
Обратите внимание
Закрытие ИП на УСН сопровождается снятием с учета кассового аппарата перед подачей заявления и увольнением сотрудников, если они есть.
Отчетность по работникам при ликвидации статуса индивидуального предпринимателя:
- в ИФНС – НДФЛ-2, НДФЛ-6, РСВ;
- в ПФР – СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД;
- в ФСС – 4-ФСС.
Кто сдает нулевую декларацию по УСН
Обычно нулевую декларацию УСН сдают предприниматели, которые еще не начали вести деятельность после регистрации. Например, ИП зарегистрировался в ноябре и подал уведомление о переходе на упрощенную систему. До конца декабря он не получил еще никаких доходов, но поскольку уже считается плательщиком УСН, то должен сдать нулевую декларацию.
Еще одна ситуация, при которой сдают нулевку, – совмещение налоговых режимов. До отмены ЕНВД его часто совмещали с упрощенной системой. Сейчас вариант совмещения всего один – ПСН и УСН.
Зачем совмещать патент с упрощенкой? Дело в том, что ПСН применяется по отношению только к некоторым видам деятельности. Но если ИП указал при регистрации несколько разных кодов ОКВЭД, и только по одному из них получил патент, ИФНС ждет от него отчет по другим видам деятельности. Даже когда он ими не занимается и не получает доходов.
Причем, если предприниматель перешел на УСН, то это будет одна нулевая декларация в год. В противном случае, придется отчитываться в рамках общей системы, а это уже сложнее.
За неподанную нулевую декларацию штрафуют так же, как и за обычную – не менее 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. Кроме того, через 10 дней после истечения крайнего срока сдачи ИФНС вправе заблокировать расчетный счет предпринимателя. Это особенно неприятно, если ИП ведет активную деятельность на ПСН, например, оформил патент на розничную торговлю.
Итак, если ИП подал однажды заявление на упрощенку, то должен отчитываться по этому режиму, пока не откажется от него. И отсутствие деятельности не является причиной не подавать декларацию. Просто в этом случае она будет нулевой.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Отчетность юридических лиц на УСН
Принято соблюдать следующие сроки отчетности:
| Срок | Отчетность юридического лица | Нулевая отчетность юридического лица |
| Каждый квартал | 1) РСВ-1 в ПФР (актуально до 2017 года, последний раз за 2016г. : бумажная версия — до 15.02.17, электронная — до 20.02.17)
2) 4-ФСС в ФСС 3) Расчет страх.взносов в ФНС (с 2017г.) |
1) Нулевая форма РСВ-1 в ПФР
2) Нулевая форма 4-ФСС в ФСС |
| Каждый год | 1) Налоговая декларация
2) Бухгалтерская отчетность за год (в т.ч. в ФСС) 3) Справка 2-НДФЛ 4) Книга учета доходов и расходов по требованию инспекции 5) Заявление о подтверждении основного вида деятельности (до 15.04 следующего за отчетным года) |
Нулевая налоговая декларация |
| Примечание | Юр.лица считаются фактически неработающими, если в штате нет сотрудников, в отличие от предпринимателей без работников | Для юридических лиц:
— только что зарегистрировавшихся; — приостановивших работу; — неработающих (без сотрудников). |
Состав отчетности по УСН
По итогам календарного года все налогоплательщики, выбравшие УСН, должны предоставить следующие формы отчетов:
Основные формы отчетности:
- Декларация УСН.
Срок сдачи – до 31 марта года, следующего за отчетным.
- Бухгалтерская отчетность – баланс, отчет о прибылях и убытках.
Срок сдачи – до 31 марта года, следующего за отчетным.
Отчетность по сотрудникам:
- Отчет в Пенсионный фонд по форме СЗВ-М.
Срок сдачи – до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Для 2022 года: до 15 февраля, 15 марта, 15 апреля, 15 мая, 17 июня, 15 июля, 15 августа, 16 сентября, 15 октября, 15 ноября и 16 декабря.
- Отчет в Пенсионный фонд по форме СЗВ-Стаж.
Срок сдачи – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
- Отчет в Налоговую службу по форме 6-НДФЛ.
Сдается ежеквартально. За I квартал – не позднее 30 апреля, за I полугодие – не позднее 31 июля, за 9 месяцев – не позднее 31 октября, за год – до 01 апреля года, следующего за отчетным.
- Отчет в Фонд социального страхования по форме 4-ФСС.
Срок сдачи в электронном виде – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. На бумажном носителе — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
- Отчет в Налоговую службу по форме 2-НДФЛ.
Срок сдачи – не позднее 01 апреля года, следующего за отчетным.
- Расчет по страховым взносам по форме КНД 1151111 в ИФНС.
Срок сдачи – до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Отчет в ИФНС о среднесписочной численности сотрудников по форме КНД 1110018.
Срок сдачи – не позднее 20 января года, следующего за отчетным.
Отчетность отдельных групп налогоплательщиков:
- Декларация по налогу на прибыль.
Представляется в ИФНС ежемесячно или ежеквартально.
- Декларация НДС.
Срок сдачи – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Декларация по налогу на имущество.
Срок сдачи – не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.
- Декларация по транспортному налогу.
Срок сдачи – не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.
- Декларация по негативному воздействию на окружающую среду.
Срок сдачи – не позднее 10 марта года, следующего за отчетным.
- Декларация по водному налогу.
Срок сдачи – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- При совмещении УСН и ЕНВД – декларация по Единому налогу на вмененный доход.
Срок сдачи – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Минимальный налог при УСН
Минимальный налог — это понятие, относящееся к тем налогоплательщикам, которые используют упрощенку на прибыль, то есть объект налогообложения «доход минус расход». Под минимальным налогом подразумевается обязательный минимальный размер. ИП, применяющие ставку 0% согласно абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК РФ, освобождаются от его уплаты.
Ставка минимального налога составляет 1% от доходов за налоговый период. Эта сумма не снижается даже в случае понижения ставки на уровне законов субъекта РФ. Данная сумма уплачивается, если начисленный за налоговый период налог меньше размера минимального налога. При этом после совершения платежа разницу между минимальным налогом и исчисленным в общем порядке разрешено включать в расходы на следующий налоговый период, а также увеличить сумму убытков на будущее. Если такая разница возникала в течение нескольких налоговых периодов, то общую сумму разрешается включать в расходы одновременно.
Формула расчета очень проста. Необходимо посчитать налоговую базу, то есть доходы, прописанные в ст. 346.15 НК РФ, а затем взять от этой сумму 1%. Уплачивать минимальный налог следует в порядке, аналогичном налогу по УСН.
УСН: сроки сдачи отчетности
Упрощенная система налогообложения предполагает ежегодную сдачу декларации по единому налогу УСН. Составляется она по окончании отчетного периода, то есть календарного года. Налоговый Кодекс РФ регламентирует срок сдачи данной декларации – до 31 марта года, следующего за отчетным. Поскольку в 2022 году 31 марта выпадает на четверг, он и будет последним днем подачи декларации УСН, в соответствии с действующими правилами НК.
Иные сроки сдачи налоговой отчетности по УСН предусмотрены для юридических лиц и ИП в стадии ликвидации. Данные субъекты должны представить декларацию в срок не позднее 25 числа месяца, следующим за месяцем ликвидации компании.
Обратите внимание! Если компания в процессе своей деятельности переходит с упрощенной системы налогообложения на общую (ОСНО), декларацию по УСН необходимо сдать не позднее 25 числа месяца, следующего за последним кварталом работы на упрощенке. Переход на ОСНО может быть продиктован как решением руководства компании, так и утратой юридическим лицом права на использование льготных систем налогообложения.
Штраф за пропуск срока сдачи декларации
Таблица № 1. Размер штрафа за пропуск срока сдачи отчетности
|
Если налог был уплачен |
1 000 рублей |
|
Если декларация «нулевая» |
|
|
Если налог не уплачен |
5% от суммы налога, заявленной в декларации, за каждый месяц просрочки сдачи декларации (в том числе неполный), но не более 30% и не менее 1 000 рублей |
Рассмотрев, в какой срок нужно отчитаться по УСН, скажем несколько слов о Единой упрощенной декларации, которую могут сдавать упрощенцы.